Box 3 w 2026 roku nadal jest systemem przejściowym i nie można go opisać jako „podatek od wartości majątku”. Belastingdienst oblicza dochód z oszczędności i inwestycji przy użyciu fikcyjnych procentów, ale po orzeczeniach Hoge Raad podatnik może korzystać z niższego werkelijk rendement – rzeczywistego wyniku z majątku – zgodnie z obowiązującą procedurą. Nowy ustawowy system rzeczywistego wyniku jest planowany dopiero od 2028 roku.
Spis treści
- Co wchodzi do Box 3
- Peildatum 1 stycznia przy fictief rendement
- Heffingsvrij vermogen 2026
- Fictief rendement 2026 – które procenty są wstępne
- Banki, inwestycje i kryptowaluty
- Długi i próg 2026
- Jak działa fikcyjny wynik – schemat
- Werkelijk rendement – gdy rzeczywisty wynik jest niższy od wyliczenia ryczałtowego
- Co Belastingdienst rozumie przez werkelijk rendement
- Druga nieruchomość i bijtelling eigen gebruik od 2026
- Drugi dom w Polsce
- Groene beleggingen 2026
- Nowy system rzeczywistego wyniku – plan od 2028, nie prawo 2026
- Box 3: pięć scenariuszy, w których łatwo o błąd
- Jak prowadzić dane do werkelijk rendement
- FAQ
- Źródła
Co wchodzi do Box 3
Box 3: inkomen uit sparen en beleggen obejmuje m.in. rachunki bankowe i oszczędnościowe, akcje, obligacje, fundusze, kryptowaluty, należności, drugie domy i inne nieruchomości oraz część prywatnych praw majątkowych. Od aktywów odejmuje się kwalifikowane schulden zgodnie z zasadami.
Główny dom będący eigen woning zasadniczo należy do Box 1, a znaczące udziały w spółce mogą należeć do Box 2. Nie wkładaj wszystkiego do Box 3 tylko dlatego, że ma wartość pieniężną.
Peildatum 1 stycznia przy fictief rendement
W standardowej metodzie fikcyjnego wyniku punktem odniesienia jest stan aktywów i długów na 1 stycznia roku podatkowego. Dla 2026 roku jest to 1 stycznia 2026. Nie bierze się średniego salda ze wszystkich miesięcy.
Przy werkelijk rendement potrzebne są natomiast dane z całego roku: faktyczne odsetki i dywidendy, przychody, zmiany wartości, a w określonych sytuacjach także wynik dotyczący nieruchomości.
Heffingsvrij vermogen 2026
| Sytuacja | Kwota wolna w metodzie fictief 2026 |
|---|---|
| bez fiscale partner | 59 357 € |
| z fiscale partner | 118 714 € łącznie |
To zwolnienie działa przy standardowej kalkulacji fictief rendement. Przy obliczaniu werkelijk rendement nie stosuje się heffingsvrij vermogen – rzeczywisty wynik liczy się na całym majątku. Dlatego „mam mniej niż 59 357 euro, więc rzeczywisty wynik mnie nie interesuje” nie jest poprawnym sposobem porównania metod.
Fictief rendement 2026 – które procenty są wstępne
| Kategoria | Procent używany dla voorlopige aanslag 2026 |
|---|---|
| banktegoeden i gotówka | 1,28% |
| beleggingen i overige bezittingen | 6,00% |
| schulden | 2,70% |
Od wyliczonego voordeel uit sparen en beleggen stosuje się stawkę podatku 36%. Trzeba jednak opisać rok 2026 precyzyjnie: 6,00% dla overige bezittingen jest ustalone, natomiast 1,28% dla banktegoeden i 2,70% dla schulden są wartościami stosowanymi do voorlopige aanslag i mogą zostać ostatecznie skorygowane dla definitieve aanslag 2026 po ustaleniu ostatecznych danych.
Nie zapisuj procentów 1,28% i 2,70% jako „ostatecznych stawek Box 3 za 2026” bez informacji, że na tym etapie są wartościami dla voorlopige aanslag.
Banki, inwestycje i kryptowaluty
Do banktegoeden zaliczają się także zagraniczne rachunki bankowe. Holenderski rezydent powinien więc uwzględnić konto w polskim banku zgodnie z zasadami Box 3. Akcje, ETF-y, obligacje i kryptowaluty trafiają zasadniczo do overige bezittingen.
Crypto prywatnego inwestora jest co do zasady Box 3. Jeżeli aktywność ma charakter zawodowy lub przedsiębiorczy i wykracza poza zwykłe zarządzanie majątkiem, kwalifikacja może być inna; to nie jest jednak standardowy przypadek tego poradnika.
Długi i próg 2026
Nie każdy dług obniża Box 3 od pierwszego euro. W 2026 roku drempel schulden wynosi 3 800 euro bez fiscale partnera i 7 600 euro dla partnerów. W metodzie fictief uwzględnia się część kwalifikowanych długów ponad próg.
- pożyczki konsumenckie i debet mogą być Box 3
- dług finansujący drugą nieruchomość może należeć do Box 3
- kwalifikowana eigenwoningschuld głównego domu należy do Box 1, nie Box 3
Samo posiadanie długu nie oznacza, że cały jego nominalny poziom obniży podatek. Formularz stosuje próg i procent dla schulden.
Jak działa fikcyjny wynik – schemat
- Podziel aktywa na banktegoeden oraz overige bezittingen.
- Ustal kwalifikowane schulden powyżej drempel.
- Zastosuj właściwe procenty do każdej kategorii.
- Oblicz rendementsgrondslag: aktywa minus kwalifikowane długi.
- Odejmij heffingsvrij vermogen i ustal proporcję podstawy opodatkowanej.
- Wyznacz voordeel uit sparen en beleggen i zastosuj 36% podatku.
Online aangifte i voorlopige aanslag robią te działania automatycznie. Warto rozumieć schemat, ale ręczny wynik może różnić się o zaokrąglenia lub zmianę ostatecznych procentów bankowych i dłużnych.
Werkelijk rendement – gdy rzeczywisty wynik jest niższy od wyliczenia ryczałtowego
Po wyrokach Hoge Raad podatnik nie powinien płacić podatku od fikcyjnego wyniku wyższego niż rzeczywisty wynik, jeśli spełnia warunki mechanizmu tegenbewijs. Belastingdienst porównuje wynik fictief i werkelijk i stosuje korzystniejszą wartość, gdy rzeczywisty wynik jest prawidłowo zgłoszony w dostępnej procedurze.
Dla 2025 roku werkelijk rendement można podać bezpośrednio w aangifte 2025. Dla lat 2020–2024 działa formularz Opgaaf werkelijk rendement, a dla starszych lat zakres prawa zależy m.in. od historii bezwaar i późniejszych orzeczeń. Nie należy mieszać procedur różnych roczników.
Co Belastingdienst rozumie przez werkelijk rendement
Rzeczywisty wynik to nie tylko pieniądze wypłacone na konto. Belastingdienst uwzględnia m.in. rzeczywiste odsetki, dywidendy, czynsze, wzrost i spadek wartości akcji, kryptowalut i nieruchomości oraz odpowiednie odsetki od długów.
Niezrealizowany wzrost wartości może więc wejść do werkelijk rendement w przejściowych zasadach. Jeżeli cały rzeczywisty wynik za rok jest ujemny, Belastingdienst ustala wynik na zero. Ujemnego wyniku nie przenosi się na kolejny rok.
Druga nieruchomość i bijtelling eigen gebruik od 2026
Od 2026 roku przy werkelijk rendement drugiego domu pojawia się bijtelling eigen gebruik za dni, w których nieruchomość była dostępna do własnego użycia. Belastingdienst pozwala przyjąć rzeczywistą ekonomiczną wartość najmu albo 5,06% WOZ-waarde proporcjonalnie do liczby dni dostępności.
Dla 2026 używa się WOZ z peildatum 1 stycznia 2025. Dodatku nie liczy się za dni, kiedy nieruchomość była wynajęta, wydzierżawiona albo niedostępna z powodu budowy czy remontu. 5,06% nie jest stawką podatku – to sposób ustalenia elementu rzeczywistego wyniku.
Drugi dom w Polsce
Holenderski rezydent może mieć polską nieruchomość w swoim światowym majątku, ale równolegle działa umowa podatkowa Polska–Holandia. Zasady Box 3 wyjaśniliśmy powyżej. Prawo obu państw do opodatkowania oraz sposób unikania podwójnego podatku znajdziesz w poradniku o dochodach z Polski i podwójnym opodatkowaniu.
Nie kopiuj wzoru dla holenderskiego domu wakacyjnego na polską nieruchomość bez sprawdzenia umowy i sposobu wyceny.
Groene beleggingen 2026
Kwalifikowane zielone oszczędności i inwestycje mają specjalną vrijstelling. W 2026 roku wynosi ona 26 715 euro bez fiscale partnera i 53 430 euro dla partnerów łącznie. Dodatkowa heffingskorting wynosi 0,1% kwalifikowanej kwoty zwolnienia.
To wartości dużo niższe niż w części starszych poradników, dlatego przy starych artykułach koniecznie sprawdź rok.
Nowy system rzeczywistego wyniku – plan od 2028, nie prawo 2026
Rząd pracuje nad Wet werkelijk rendement box 3. Według aktualnej osi czasu planowane wejście w życie to 1 stycznia 2028 roku. Tweede Kamer przyjęła projekt, ale proces legislacyjny nie jest zakończony i w 2026 roku nadal działa system przejściowy.
Nie przedstawiamy więc projektu na 2028 jako obowiązującego prawa. Ewentualne zmiany w Belastingplan 2027 lub w toku prac parlamentarnych mogą zmienić te zasady, dlatego przy rozliczeniu kolejnego roku trzeba sprawdzić aktualne informacje Belastingdienst.
Box 3: pięć scenariuszy, w których łatwo o błąd
Oszczędności w holenderskim i polskim banku
Dla holenderskiego rezydenta Box 3 patrzy co do zasady na światowy majątek. Konto w polskim banku nie znika z zeznania tylko dlatego, że znajduje się poza NL. Przy fictief rendement bankowe saldo trafia do kategorii banktegoeden, natomiast przy werkelijk rendement liczą się rzeczywiście uzyskane odsetki i inne elementy zgodnie z aktualnymi regułami. Zawsze sprawdzaj stan na właściwą peildatum dla systemu fikcyjnego.
Masz kryptowaluty, które wzrosły, ale nic nie sprzedałeś
Przy werkelijk rendement Belastingdienst bierze pod uwagę także zmiany wartości, w tym niezrealizowane, a nie tylko zysk po sprzedaży. To jeden z najważniejszych punktów po orzeczeniach dotyczących Box 3. Dlatego „nie sprzedałem, więc rzeczywisty wynik wynosi zero” może być błędne. Przy fictief rendement kryptowaluty są z kolei traktowane jako overige bezittingen, nie jak banktegoeden.
Masz drugi dom używany tylko dla siebie
Druga nieruchomość nie jest zwykle eigen woning w Box 1. W Box 3 przy werkelijk rendement liczą się zmiany wartości, a od 2026 dla własnego używania drugiej nieruchomości działa określona bijtelling eigen gebruik. Belastingdienst każe porównać rzeczywistą ekonomiczną wartość najmu z urzędowym procentem WOZ proporcjonalnie do dni własnego używania. To pokazuje, dlaczego Box 3 nie jest prostym podatkiem od wartości domu.
Masz wysokie długi inwestycyjne
Długi mogą obniżać podstawę Box 3, ale działa osobny drempel i kategoria długu ma własny fictief rendement. Nie odejmuj po prostu pełnej kwoty kredytu od oszczędności. Przy werkelijk rendement odsetki od kwalifikujących długów mogą być elementem obliczenia, ale sposób ich uwzględnienia zależy od obowiązujących zasad i rodzaju zobowiązania.
Fictief rendement jest wyższy niż twój rzeczywisty wynik
W określonych latach i sytuacjach możesz przekazać werkelijk rendement. Belastingdienst porównuje systemy zgodnie z obowiązującą procedurą i stosuje korzystniejszy wynik, jeżeli spełniasz warunki. Nie wystarczy napisać własnej liczby w liście. Dla 2025 rzeczywisty wynik jest obsługiwany w aangifte, a dla części wcześniejszych lat przez Opgaaf werkelijk rendement.
Czy reforma 2028 zmienia twoje aangifte 2026
Nie. Nowy system oparty na rzeczywistym wyniku jest planowany na 1 stycznia 2028 roku i proces legislacyjny nie oznacza, że jest już prawem dla 2026. W artykułach o Box 3 trzeba zawsze rozdzielać obowiązujące zasady przejściowe, tymczasowe procenty voorlopige aanslag oraz przyszły projekt. To obszar, w którym stare poradniki bardzo szybko stają się nieaktualne.
- Zrób listę wszystkich aktywów na 1 stycznia.
- Oddziel banktegoeden od overige bezittingen.
- Zbierz informacje o długach i drempel.
- Jeżeli rzeczywisty wynik jest niski, sprawdź procedurę werkelijk rendement.
- Nie traktuj projektu 2028 jako obowiązującego prawa.
Jak prowadzić dane do werkelijk rendement
Jeżeli chcesz wykazać rzeczywisty wynik, roczny wyciąg z konta może nie wystarczyć. Potrzebne są dane o wartości składników na początku i końcu właściwego okresu, zakupach, sprzedaży, odsetkach, dywidendach, kosztach i długach, a przy nieruchomościach także używaniu, wynajmie i zmianach wartości. System rzeczywistego wyniku jest szerszy niż lista „otrzymanych pieniędzy”.
Szczególnie przy brokerach zagranicznych i krypto warto zachować eksport transakcji przed zamknięciem konta lub zmianą platformy. Jeżeli po kilku latach Belastingdienst udostępni lub zażąda Opgaaf werkelijk rendement, odtworzenie historii tylko z pamięci może być niemożliwe. Dane powinny być zapisane w walucie źródłowej i przeliczone według zasad właściwych dla aangifte.
Przy nieruchomości używanej prywatnie od 2026 dochodzi bijtelling eigen gebruik. Jeżeli część roku dom był wynajmowany, a część używany przez właściciela, potrzebna jest dokładna ewidencja dni i przychodów. To kolejny powód, aby nie traktować werkelijk rendement jako prostego „dochodu na konto”.
- Archiwizuj roczne i transakcyjne raporty brokerów.
- Zachowaj historię krypto i wyceny.
- Dla nieruchomości notuj okresy wynajmu i używania.
- Przechowuj dane o odsetkach od długów.
- Nie wyrzucaj dokumentów po złożeniu pierwszej wersji aangifte.
Box 3 jest jednym z trzech głównych obszarów inkomstenbelasting. Ich miejsce w całym rozliczeniu pokazuje przewodnik po podatkach w Holandii.
FAQ
Ile wynosi heffingsvrij vermogen Box 3 w 2026?
59 357 euro bez fiscale partnera i 118 714 euro dla partnerów. Zwolnienie dotyczy standardowej metody fictief, nie obliczenia werkelijk rendement.
Czy Box 3 to 36% od wartości majątku?
Nie. 36% stosuje się do wyliczonego voordeel uit sparen en beleggen, a nie bezpośrednio do całej wartości oszczędności i inwestycji.
Czy konto w polskim banku wchodzi do Box 3?
Dla holenderskiego rezydenta zagraniczne rachunki bankowe mogą należeć do Box 3. Przy majątku i dochodach z Polski trzeba dodatkowo sprawdzić umowę podatkową.
Czy kryptowaluty są Box 3?
Dla prywatnego inwestora zazwyczaj tak, jako overige bezittingen. Przy profesjonalnej działalności kwalifikacja może być inna.
Czy nowy Box 3 od rzeczywistego zysku już obowiązuje w 2026?
Nie jako docelowy nowy system. W 2026 działa system przejściowy z fictief rendement i mechanizmem rzeczywistego wyniku jako dowodu przeciwnego. Nowy ustawowy system jest planowany na 2028 rok.
Stan informacji w poradniku: 3 września 2026 roku.
Źródła
- Belastingdienst – Box 3
- Belastingdienst – heffingsvrij vermogen
- Belastingdienst – obliczenie Box 3 2026
- Belastingdienst – werkelijk rendement
- Rijksoverheid – plan nowego Box 3
- Rijksoverheid – oś czasu Wet werkelijk rendement box 3
Poradnik ma charakter informacyjny. W indywidualnej sytuacji podatkowej znaczenie mogą mieć dodatkowe okoliczności, dlatego przy nietypowej sprawie lub sporze z Belastingdienst warto skonsultować dokumenty z doradcą podatkowym.
