Przejdź do treści
RADIO NA ŻYWO
Radio Polska NL nadaje 24/7 — polska muzyka, informacje i wydarzenia z Holandii
WŁĄCZ ODTWARZACZ
Podatki w Holandii

Kwalificerend buitenlands belastingplichtige – zasada 90%

Autor: Grzegorz Rzewski
Kalkulator wyświetlający 90 procent obok dokumentów i długopisu
Zasada 90% dla kwalifikowanego podatnika zagranicznego w Holandii.

Kwalificerend buitenlands belastingplichtige to kwalifikujący zagraniczny podatnik: osoba mieszkająca poza Holandią, która przy spełnieniu określonych warunków może korzystać z części holenderskich ulg i odliczeń podobnie jak mieszkaniec NL. Dla Polaków najczęściej chodzi o zasadę 90% światowego dochodu oraz o pytanie, czy nadal potrzebna jest inkomensverklaring.

Spis treści

Podstawowe warunki w 2026 roku

Standardowy test obejmuje trzy elementy. Po pierwsze, mieszkasz poza Holandią w państwie UE albo w jednym z innych wskazanych państw i terytoriów. Polska spełnia ten warunek jako państwo Unii Europejskiej. Po drugie, co najmniej 90% Twojego wereldinkomen – światowego dochodu liczonego według holenderskich zasad – jest opodatkowane w Holandii. Po trzecie, trzeba spełnić aktualne wymogi dowodowe właściwe dla danego roku i ewentualnego żądania inspecteur.

Status KBB nie czyni Cię holenderskim rezydentem podatkowym. Nadal możesz mieszkać i być rezydentem w Polsce, a jedynie korzystać w holenderskim zeznaniu z określonych praw przewidzianych dla kwalifikujących zagranicznych podatników.

Jak naprawdę liczy się 90%

Najczęstszy błąd to dzielenie holenderskiej pensji przez sumę pensji z dwóch krajów. Belastingdienst patrzy szerzej: do wereldinkomen mogą wejść odpowiednie składniki Box 1, Box 2 i Box 3. Istotny majątek poza Holandią może więc obniżyć procent, nawet gdy całe wynagrodzenie pochodzi z NL.

Oficjalny przykład Belastingdienst pokazuje 50 000 euro wynagrodzenia opodatkowanego w Holandii oraz 6 000 euro zagranicznego „voordeel” w Box 3. Udział holenderskiego dochodu wynosi wtedy 50 000 / 56 000 = 89,3%, więc warunek 90% nie jest spełniony.

„90% mojej pensji jest z Holandii” i „90% mojego wereldinkomen jest opodatkowane w Holandii” to nie zawsze to samo.

Partner a wspólny test 90%

W niektórych sytuacjach do testu można brać wspólny światowy dochód partnerów. Jeżeli łącznie co najmniej 90% światowego dochodu obojga jest opodatkowane w Holandii, może to otworzyć drogę do uznania obojga za kwalifikujących podatników, jeśli spełniają pozostałe warunki.

Nie oznacza to jednak, że każdy małżonek mieszkający w Polsce automatycznie staje się fiscale partnerem w NL. Zasady partnerstwa zagranicznego są osobne; szczegóły znajdziesz w poradniku o fiscale partner.

Wyjątek dla określonych emerytur i rent

Przepisy przewidują szczególny wyjątek dla osoby, która nie osiąga 90%, ale otrzymuje pensioen, lijfrente lub podobną wypłatę i z powodu niskiego dochodu nie płaci podatku dochodowego w państwie zamieszkania. To wyjątek od podstawowego testu, a nie osobna reguła dla każdego emeryta.

Pełne zasady AOW i pensioen omawiamy w osobnych poradnikach o emeryturze; tutaj znaczenie ma wyłącznie podatkowy warunek KBB.

Co daje status kwalificerend buitenlands belastingplichtige

Kwalifikujący zagraniczny podatnik może – zależnie od sytuacji – korzystać z praw podobnych do rezydenta, między innymi z określonych aftrekposten, części heffingskortingen, zasad dotyczących eigen woning za granicą oraz możliwości rozdzielania wybranych składników między fiscale partners.

  • możliwe uznanie zagranicznego głównego domu za eigen woning i związana z tym hypotheekrenteaftrek
  • określone persoonsgebonden aftrekposten, np. kwalifikowane giften lub zorgkosten
  • odpowiednie belastingdelen heffingskortingen
  • rozliczanie wybranych wspólnych dochodów i odliczeń z fiscale partnerem

Nie można odliczyć w Holandii tego samego wydatku drugi raz, jeżeli analogiczną ulgę wykorzystano już w państwie zamieszkania w sposób wykluczający podwójne odliczenie.

Co jeśli nie spełniasz 90%

Brak statusu KBB nie oznacza, że nie musisz rozliczać holenderskiego dochodu. Nadal możesz być buitenlandse belastingplichtige i składać C-aangifte. Różnica polega głównie na węższym dostępie do ulg, odliczeń i partnerstwa podatkowego.

Są szczególne wyjątki dla niektórych państw i sytuacji, ale nie należy ich przenosić automatycznie na standardowego polskiego rezydenta.

Inkomensverklaring: oficjalna niespójność 2025–2026

Tu trzeba zachować szczególną ostrożność. Publiczna strona Belastingdienst dotycząca inkomensverklaring nadal przedstawia wysłanie zaświadczenia z urzędu podatkowego państwa zamieszkania jako warunek statusu, z wyjątkiem określonych kontynuacji. Jednocześnie FISIN 2026 podaje, że warunek został zniesiony od roku podatkowego 2025, a zmiana ustawowa na 2026 przesuwa dokument w stronę dowodu przedstawianego na żądanie inspecteur.

Dlatego RadioPolskaNL nie przyjmuje kategorycznego zdania „od 2025 nikt nie potrzebuje inkomensverklaring”. Dla rozliczenia 2026 należy liczyć się z możliwością żądania dokumentu przez urząd. Dla 2025 oficjalne materiały są niespójne: sprawdź instrukcję konkretnego zeznania, komunikaty w Mijn Belastingdienst i korespondencję urzędu. Jeżeli system lub inspecteur żąda zaświadczenia, dostarcz je.

To jest realna sprzeczność między aktualnymi materiałami oficjalnymi. Nie da się jej uczciwie „wygładzić” jednym zdaniem bez ryzyka wprowadzenia czytelnika w błąd.

Przykład: mieszkasz w Polsce i pracujesz w Holandii

Załóżmy, że 45 000 euro Twojego światowego dochodu jest opodatkowane w Holandii, a w Polsce masz dodatkowe 2 000 euro dochodu. Pomijając inne elementy Box 2 i Box 3, udział wynosi 45 000 / 47 000 = 95,7%. Możesz więc potencjalnie spełnić test 90%.

Jeżeli jednak masz istotny majątek lub inne dochody w Polsce, wereldinkomen może być wyższy. Wtedy procent opodatkowany w NL może spaść poniżej 90%, mimo że „prawie cała pensja” pochodzi z Holandii.

Czy można odliczyć hipotekę domu w Polsce

Status KBB może w określonych warunkach pozwolić traktować główne miejsce zamieszkania poza Holandią jako eigen woning i korzystać z odpowiednich zasad podatkowych. Nie oznacza to jednak, że każda polska hipoteka automatycznie daje holenderskie odliczenie.

Trzeba sprawdzić warunki eigen woning, kwalifikację długu i inne ograniczenia. Podatkową stronę odsetek opisujemy w poradniku o hypotheekrenteaftrek.

Błędy, które najczęściej zmieniają wynik

  • liczenie 90% wyłącznie od wynagrodzenia
  • ignorowanie zagranicznego Box 3 przy wereldinkomen
  • mylenie KBB z rezydencją podatkową w Holandii
  • automatyczne uznanie małżonka za fiscale partner
  • podwójne odliczenie tego samego wydatku w Polsce i NL
  • uznanie, że niespełnienie 90% zwalnia z C-aangifte
  • stosowanie jednego zdania o inkomensverklaring do wszystkich lat 2025 i 2026

Scenariusze testu 90% i skutków KBB

Prawie cały dochód masz z pracy w Holandii

Jeżeli mieszkasz w Polsce, ale zdecydowana większość twojego światowego dochodu jest opodatkowana w Holandii, możesz spełniać warunek 90%. Liczy się jednak właściwy mianownik: światowy dochód według zasad potrzebnych do testu, a nie tylko suma pensji z jaaropgave. Dochody z Polski, inne źródła oraz część pozycji majątkowych mogą zmienić proporcję.

Masz 80% dochodu z NL i 20% z Polski

Samo to, że holenderski dochód jest „większością”, nie wystarcza do standardowego statusu KBB. Przy 80% nie osiągasz zwykłego progu 90%. Mogą istnieć szczególne reguły dla określonych emerytur i świadczeń, ale nie należy przenosić ich na pracownika etatowego. Brak KBB nie oznacza też, że cały holenderski podatek jest liczony od zera bez żadnych ulg; zakres praw trzeba sprawdzić oddzielnie.

Ty pracujesz w NL, partner zarabia w Polsce

Przy fiscale partner status i podział pozycji mogą zależeć od łącznej sytuacji. Nie można automatycznie pominąć dochodu partnera tylko dlatego, że nie jest holenderski. Właśnie w takich przypadkach mechaniczne używanie hasła „90% mojego dochodu” prowadzi do błędów. Formularz i przepisy rozróżniają dochody obojga i możliwość uznania partnera do określonych celów podatkowych.

Chcesz odliczyć odsetki domu w Polsce

Jedną z praktycznych korzyści statusu KBB może być dostęp do określonych persoonsgebonden aftrek i zasad eigen woning podobnych do rezydenta. Nie oznacza to jednak, że każda hipoteka w Polsce automatycznie daje holenderskie odliczenie. Trzeba sprawdzić, czy dom spełnia zasady eigen woning i jak działa umowa podatkowa oraz rozliczenie zagranicznej nieruchomości.

Rok 2025 a inkomensverklaring

To obszar, w którym oficjalne materiały nie są idealnie zsynchronizowane. Część informacji publicznych nadal opisuje inkomensverklaring jako element procedury, podczas gdy nowsze materiały legislacyjne wskazują zmianę sposobu potwierdzania warunku od 2025 roku. Dlatego dla 2025 nie należy twierdzić kategorycznie ani „zawsze trzeba”, ani „nigdy nie trzeba”. Jeżeli urząd prosi o dokument, trzeba odpowiedzieć zgodnie z wezwaniem.

  • Licz 90% na właściwej bazie światowego dochodu.
  • Nie utożsamiaj KBB z rezydencją podatkową.
  • Przy partnerze sprawdzaj sytuację obojga, nie tylko osoby pracującej w NL.
  • Dla każdego roku używaj instrukcji i formularza właściwego temu rokowi.
  • Jeżeli oficjalne materiały są niespójne, zachowaj korespondencję z Belastingdienst.

Jak przygotować dane do testu 90%

Najwygodniej przygotować dwie listy: światowe dochody oraz pozycje opodatkowane w Holandii. Dzięki temu widać, z czego powstaje proporcja. Jeżeli w Polsce występuje dochód małżonka, emerytura, działalność, najem albo inny dochód, nie wolno go pominąć tylko dlatego, że nie pojawia się w holenderskim jaaropgave. Przy statusie KBB formularz może wymagać danych wykraczających poza to, co ostatecznie jest opodatkowane w NL.

Jeżeli Belastingdienst żąda potwierdzenia dochodu z państwa zamieszkania, zachowaj dokument wysłany do urzędu oraz wersję źródłową. Przy tłumaczeniach lub zaświadczeniach z Polski ważne jest, aby liczby odpowiadały temu samemu okresowi i tej samej osobie. Rozbieżność między holenderskim aangifte a polskimi dokumentami może uruchomić dodatkowe pytania.

  • Nie zaokrąglaj udziału 89,6% do 90% „na oko”.
  • Nie utożsamiaj dochodu brutto z podstawą używaną w każdym teście.
  • Przy partnerze sprawdź, które dane są wspólne, a które osobiste.
  • Zapisz źródło każdej liczby użytej do testu.

Status kwalifikującego podatnika zagranicznego wpływa na konkretne ulgi i odliczenia. Szerszy kontekst całego rozliczenia pokazuje przewodnik po podatkach w Holandii.

FAQ

Czy Polak mieszkający w Polsce może być kwalificerend buitenlands belastingplichtige?

Tak. Polska jest państwem UE, więc warunek państwa zamieszkania może być spełniony. Trzeba jeszcze przejść test światowego dochodu i pozostałe warunki.

Czy do 90% liczy się tylko pensja?

Nie. Test opiera się na wereldinkomen według holenderskich zasad i może uwzględniać także elementy Box 2 i Box 3.

Czy KBB oznacza holenderską rezydencję podatkową?

Nie. To status dający określone prawa zagranicznemu podatnikowi. Rezydencję Polska–Holandia ustala się według innych reguł.

Czy w 2026 trzeba wysłać inkomensverklaring?

Przepisy i FISIN 2026 wskazują, że dokument nie jest już automatycznym warunkiem statusu, ale inspecteur może go zażądać. Publiczna strona Belastingdienst nadal zawiera starsze sformułowanie, dlatego należy stosować instrukcję konkretnego zeznania i żądanie urzędu.

Co jeśli mam tylko 85% dochodu opodatkowanego w NL?

Zwykle nie spełniasz podstawowego testu 90%, chyba że działa szczególny wyjątek. Nadal możesz mieć obowiązek zagranicznego zeznania, ale zakres ulg będzie mniejszy.

Stan informacji w poradniku: 3 września 2026 roku.

Źródła

Poradnik ma charakter informacyjny. W indywidualnej sytuacji podatkowej znaczenie mogą mieć dodatkowe okoliczności, dlatego przy nietypowej sprawie lub sporze z Belastingdienst warto skonsultować dokumenty z doradcą podatkowym.

Polecane

Przeczytaj także

Na bieżąco

Najnowsze wiadomości